Modell 720: tillgångar utomlands

Modell 720 är den informationsdeklaration som den spanska skattemyndigheten (Agencia Tributaria) kräver av den som, som skatteresident i Spanien, har konton, investeringar eller fastigheter utomlands över vissa gränsvärden.

Många skandinaver som bosätter sig i Torrevieja eller på Costa Blanca kommer dit med bankkonton i sitt hemland, investeringsportföljer eller en bostad som de inte säljer, och upptäcker denna skyldighet först när det redan är för sent att förbereda den i lugn och ro.

Det rör sig inte om en skatt i sig: det är en informationsdeklaration, inte en betalning. Men att inte lämna in den kan medföra ekonomiska sanktioner, och uppgifterna i den jämförs senare med inkomstdeklarationen (IRPF) och förmögenhetsskatten. Därför är det viktigt att förstå detta redan från det första bosättningsåret, inte när skattemyndigheten redan har upptäckt en avvikelse.

På Torrevieja Consult har vi i 30 år hjälpt skandinaviska residenter med deras skatteskyldigheter i Spanien, och Modell 720 är en av de frågor som väcker flest tveksamheter hos den som nyligen flyttat sin skatterättsliga hemvist. I den här artikeln förklarar vi vilka tillgångar som ska deklareras, hur gränsvärdet på 50 000 € beräknas, när deklarationen ska lämnas in och vilka misstag du bör undvika.

Vad är Modell 720 och varför finns den?

Modell 720 är en informationsdeklaration som fysiska personer och juridiska enheter som är skatteresidenta i Spanien måste lämna in om de äger vissa tillgångar eller rättigheter belägna utanför spanskt territorium.

Den lämnas in elektroniskt till skattemyndigheten, och syftet är att myndigheten ska känna till de tillgångar en resident har utomlands, oavsett medborgarskap.

Att lämna in Modell 720 innebär inte automatiskt att någon skatt ska betalas. De uppgifter som deklareras måste dock vara förenliga med andra spanska skatteskyldigheter: inkomstskatten (IRPF) om tillgångarna genererar avkastning, förmögenhetsskatten och, i vissa fall, Modell 721 för kryptovalutor.

En uppgift i deklarationen av tillgångar utomlands som inte stämmer överens med deklarationen av inkomster från utlandet brukar vara den vanligaste orsaken till en förfrågan från skattemyndigheten.

Vem omfattas av skyldigheten enligt Modell 720?

Skyldigheten att deklarera beror på skatterättslig hemvist, inte på medborgarskap. Du räknas som skatteresident i Spanien om du uppfyller något av följande kriterier:

• Du vistas mer än 183 dagar under kalenderåret i Spanien, inklusive tillfälliga frånvaron, såvida du inte kan styrka skatterättslig hemvist i ett annat land.
• Du har ditt centrum för ekonomiska intressen i Spanien (större delen av din verksamhet eller dina investeringar sköts härifrån).
• Din make/maka, som inte är juridiskt separerad från dig, och dina minderåriga barn är stadigvarande bosatta i Spanien (det finns en presumtion om bosättning, om inte motsatsen bevisas).

En svensk, norsk eller dansk medborgare som flyttar till Spanien omfattas också av denna skyldighet så snart hen blir skatteresident, även om alla konton, investeringar eller fastigheter finns kvar i hemlandet.

Detta är den vanligaste missuppfattningen: många utlandsbosatta antar att de bara ska deklarera tillgångar som förvärvats efter flytten, när det i själva verket är allt du äger den 31 december som ska deklareras, oavsett när det förvärvades.

Vilka tillgångar ska deklareras: Modell 720:s tre block

Modellen är uppdelad i tre oberoende informationsblock, reglerade i artiklarna 42 bis, 42 ter respektive 54 bis i den spanska förordningen om skatteförvaltning och skattekontroll (RD 1065/2007).

Gränsvärdet på 50 000 € bedöms per block, inte som en total summa av alla tillgångar utomlands.

En detalj som ofta förvånar: ett konto som öppnats hos en utländsk bank, även om det har ett spanskt IBAN-nummer (som är fallet med vissa nederländska banker verksamma i Spanien), räknas fortfarande som ett konto utomlands vid tillämpningen av Modell 720. Det avgörande är var banken har sitt säte, inte formatet på kontonumret.

Gränsvärdet beräknas per kategori, inte totalt

En resident med 40 000 € på bankkonton och 40 000 € i en fastighet i Sverige är inte skyldig att deklarera, eftersom inget av de två blocken var för sig överstiger 50 000 €.

Men om samma belopp istället vore 60 000 € på konton och 40 000 € i fastigheten, skulle blocket för konton behöva deklareras. Detta blockvisa synsätt, snarare än en total summa, är den punkt som oftast orsakar misstag vid den första deklarationen.

När ska den lämnas in och vilken dokumentation krävs?

Modell 720 lämnas in mellan den 1 januari och den 31 mars året efter det deklarerade räkenskapsåret, uteslutande elektroniskt via skattemyndighetens plattform, med digitalt certifikat, elektroniskt ID eller Cl@ve PIN.

För en person som blev skatteresident 2025 skulle den första deklarationen lämnas in mellan januari och mars 2026, med uppgifter om situationen den 31 december 2025.

Innan du lämnar in deklarationen bör du samla in:

• Kontoutdrag med saldon vid de aktuella datumen.
• Utdrag från investerings- eller depåkonton med värden vid årets slut.
• Försäkringsdokumentation, med eller utan återköpsvärde.
• Lagfarter och anskaffningsvärden för fastigheter utomlands.
• Information om växelkursen som använts om tillgångarna finns i svenska, norska eller danska kronor.

Utländska banker och försäkringsbolag kan ta flera veckor på sig att utfärda saldobesked, så det är klokt att börja samla in dokumentationen i god tid för att undvika en stressig inlämning i mars.

Måste den lämnas in varje år?

Nej. När den första Modell 720 har lämnats in, är det bara obligatoriskt att deklarera på nytt en kategori om:

• Värdet i det blocket ökar med mer än 20 000 € jämfört med den senast inlämnade deklarationen, eller
• Innehavet upphör (försäljning, avslutande eller överlåtelse av en tillgång som redan deklarerats), även om det slutliga värdet understiger 50 000 €.

Det innebär att en resident som deklarerade 80 000 € på konton 2026 inte behöver upprepa deklarationen kommande år, såvida inte det saldot överstiger 100 000 € eller något av de deklarerade kontona avslutas.

Modell 720, Modell 721 och andra relaterade skatter

Modell 721 är en separat deklaration, uteslutande för kryptovalutor som finns utomlands och förvaras av plattformar som inte är verksamma i Spanien.

Den delar gränsvärdet på 50 000 € och samma inlämningsperiod, men värderas endast utifrån det sammanlagda saldot den 31 december, utan hänsyn till det genomsnittliga saldot för fjärde kvartalet som gäller för bankkonton i Modell 720. Att blanda ihop de två modellerna är ett av de vanligaste misstagen bland residenter med diversifierade portföljer.

De tillgångar som deklareras i Modell 720 måste också vara förenliga med:

• Inkomstskatten (IRPF), om dessa konton eller investeringar genererar räntor, utdelningar eller hyresintäkter.
• Förmögenhetsskatten, vars allmänna grundavdrag ligger runt 700 000 € och varierar beroende på vilken autonom region du är bosatt i.
• Dubbelbeskattningsavtal mellan Spanien och hemlandet, som förhindrar att samma inkomst beskattas två gånger, men som inte befriar från informationsskyldigheten enligt Modell 720.

I vissa fall kan det särskilda regelverket för utsända arbetstagare, känt som Beckham-lagen, undanta eller ändra denna skyldighet under de första bosättningsåren, även om detta kräver en bedömning från fall till fall innan man förutsätter något undantag.

Sanktioner för att inte lämna in Modell 720

Det tidigare sanktionssystemet på 150 % förklarades oproportionerligt av EU-domstolen 2022, och Spanien anpassade regelverket genom lag 5/2022. Sedan dess bedöms överträdelser enligt det allmänna regelverket i den spanska skatteförvaltningslagen (Ley General Tributaria):

• Att inte lämna in deklarationen: 20 € per utelämnad uppgift, med ett minimum på 300 € och ett maximum på 20 000 €.
• Sen inlämning utan föregående förfrågan från myndigheten: 200 € om förseningen inte överstiger tre månader, eller 1 000 € om den är längre, med halverad avgift om deklarationen regleras inom de följande 12 månaderna.
• Felaktiga eller ofullständiga uppgifter: sanktion per felaktig uppgift, med minimi- och maximibelopp som bör stämmas av med en rådgivare i det enskilda fallet, eftersom tillämpningen har förändrats efter 2022 års reform.

Skyldigheten att deklarera gäller fortfarande fullt ut: det som förändrades var sanktionens proportionalitet, inte skyldigheten att informera.

Vanligaste misstagen vid inlämning av Modell 720

• Att anta att deklarationen är valfri eftersom den bara är informativ.
• Att glömma depå- eller investeringskonton eftersom man bara kommer ihåg traditionella bankkonton.
• Att blanda ihop gränsvärdet per block med ett totalt gränsvärde för alla tillgångar.
• Att inte kontrollera det genomsnittliga saldot för fjärde kvartalet på bankkonton, vilket kan utlösa skyldigheten även om saldot den 31 december understiger 50 000 €.
• Att inte deklarera upphörande av en tillgång som sålts eller avslutats efter att ha deklarerats tidigare år.
• Att blanda ihop hanteringen av kryptovalutor (Modell 721) med konton och värdepapper (Modell 720).

Deklarera dina tillgångar utomlands utan överraskningar

På Torrevieja Consult går vi igenom våra skandinaviska kunders tillgångar utomlands (konton, investeringsportföljer, försäkringar och fastigheter) för att fastställa vilka block som ska deklareras, beräkna gränsvärdet korrekt och samordna deklarationen med inkomstskatten och förmögenhetsskatten.

Med mer än 30 års erfarenhet och arbete på spanska, svenska och engelska hjälper vi skandinaviska residenter i Torrevieja och på Costa Blanca redan från det första bosättningsåret, för att undvika misstag som senare blir kostsamma att rätta till.

Om du nyligen har flyttat till Spanien, eller har bott här ett tag men aldrig gått igenom denna skyldighet, kontakta vårt team så går vi igenom din situation innan marsdeadlinen närmar sig.

Vanliga frågor om Modell 720

Innebär Modell 720 att jag kommer att betala mer skatt i Spanien?

Inte direkt. Det är en informationsdeklaration, inte ett skattebesked. Men de deklarerade tillgångarna kan påverka inkomstskatten eller förmögenhetsskatten om de genererar avkastning eller överstiger grundavdraget.

Måste jag deklarera tillgångar som jag redan hade innan jag flyttade till Spanien?

Ja. Modell 720 gör ingen skillnad mellan tillgångar som förvärvats före eller efter att du blev skatteresident i Spanien; det avgörande är situationen den 31 december det deklarerade året.

Vad händer om mitt saldo den 31 december är lågt men jag hade mer pengar under året?

För bankkonton jämförs även det genomsnittliga saldot för fjärde kvartalet. Om det genomsnittet överstiger 50 000 € finns det en deklarationsskyldighet, även om saldot vid årets slut är lägre.

Räknas ett konto med spanskt IBAN-nummer men hos en utländsk bank som en tillgång utomlands?

Ja. Det som avgör skyldigheten är var den finansiella institutionen har sitt säte, inte kontonumrets format.

Måste jag lämna in Modell 720 varje år?

Nej, förutom om en kategori ökar med mer än 20 000 € jämfört med den senaste deklarationen, eller om en redan deklarerad tillgång upphör.

Ska kryptovalutor deklareras i Modell 720?

Nej. Det finns en separat modell, Modell 721, specifikt för virtuella valutor som förvaras av plattformar utanför Spanien, med sitt eget värderingskriterium.